لقد كان حكمًا تاريخيًا ، على الأقل للوهلة الأولى ، يبدو قاسيًا للغاية: فقد منع مراقب التدقيق الألماني Apas الشهر الماضي EY من تولي أي عميل تدقيق كبير جديد في أكبر اقتصاد في أوروبا لمدة عامين. تم فرض العقوبة من قبل المنظم لانتهاك الواجبات المهنية في عمله لشركة المدفوعات المشينة Wirecard.
انهارت الشركة التي كانت تحلق عالياً في يوم من الأيام في عام 2020 في واحدة من أكبر فضائح المحاسبة في أوروبا. لقد فاتت EY أن نصف عائدات Wirecard المبلغ عنها على مدى عدد من السنوات وما يصل إلى 1.9 مليار يورو من المقتنيات النقدية للشركات كانت مزيفة. كما تم تغريم شركة Big Four أيضًا 500000 يورو بسبب الانتهاكات غير المعلنة ، ويواجه خمسة موظفين حاليين وسابقين في EY عقوبات تتراوح بين 23000 يورو و 300000 يورو. وقد أعاد سبعة مدققين سابقين تراخيصهم ، وفقًا لأشخاص مطلعين على الأمر.
في حين أن هذه هي أصعب عقوبة ضد شركة تدقيق في ألمانيا ، إلا أن عقوبة Apas قد يكون لها قيمة رمزية أكثر من التأثير الفعلي. بل إنه يسلط الضوء ، في بعض النواحي ، على نقاط الضعف الهيكلية لقطاع التدقيق الأوسع.
من وجهة نظر EY ، كان من الممكن أن يكون الحكم أسوأ بكثير من عدة نواحٍ. خلص Apas إلى أن العمل المعيب كان مسألة خاصة ومقتصرة على عمليات تدقيق Wirecard ، وفقًا لأشخاص مطلعين على هذه المسألة. لو خلصت هيئة الرقابة إلى أن العيوب تعكس ضعفًا أوسع في ضوابط الجودة التي عمت الشركة بأكملها في ألمانيا ، لكان من الممكن أن تمنع EY من أي أعمال تدقيق في البلاد.
علاوة على ذلك ، لم يتطرق Apas حقًا إلى سؤال رئيسي لتحديد الالتزامات المالية لشركة EY. تواجه الشركة سيلاً من الدعاوى القضائية من مستثمري Wirecard والدائنين الذين يسعون للحصول على مليارات من التعويضات. بموجب القانون الألماني المعمول به في ذلك الوقت ، لن تواجه EY مسؤولية كبيرة إلا إذا أصدرت عمليات تدقيق معيبة بقصد. إذا تبين أنها تصرفت بإهمال فقط ، فإن EY ستكون في الأساس خارج الخطاف ، وستواجه غرامة صغيرة فقط وفقط إذا كان هناك ارتباط مباشر بين أفعال المدقق والخسائر المطالب بها في دعوى قضائية.
في حكمها ، الذي جاء بعد ما يقرب من ثلاث سنوات من فتح المراقبة للقضية ، لم يتطرق Apas إلى القضية الشائكة المتمثلة في النية أو الإهمال على الإطلاق. قال خبراء قانونيون إن هذا القرار يمكن أن يستند إلى وجهة النظر القائلة بأن هيئة الرقابة ليس لديها أي التزام قانوني بالتحقيق في دوافع EY. إن عدم وجود أي رأي صريح من Apas بشأن هذا السؤال قد يجعل من الصعب على المدعين العامين متابعة الملاحقات الجنائية بشأن عمليات مراجعة حسابات الشركة المنهارة.
إن غرامة EY البالغة 500.000 يورو هي الحد الأقصى الذي كان ممكنًا بموجب القانون الألماني في ذلك الوقت. لكن بالنسبة إلى شركة ذات ربح كبير وتبلغ إيراداتها السنوية في ألمانيا أكثر من 2.3 مليار يورو ، فإن هذا المبلغ لا يزيد كثيرًا عن خطأ تقريبي ، ويتضاءل أمام التكاليف القانونية لهذه المسألة.
لن يغير الحظر لمدة عامين على قبول الشركات المدرجة الجديدة إلا قليلاً بالنسبة لشركة EY على المدى القصير. منذ كارثة Wirecard ، كافحت الشركة للفوز بأي عميل تدقيق جديد رفيع المستوى في ألمانيا بينما خسرت العديد من التفويضات البارزة بما في ذلك Commerzbank و KfW و DWS و Deutsche Telekom.
على المدى المتوسط ، فإن الجمع بين تعقيدات سوق التدقيق الأوسع وحكم Apas من شأنه أن يضع EY Germany في وضع يسمح لها بالمضي قدمًا. ومن المفارقات أن تنظيم التدقيق الأكثر صرامة الذي تم تقديمه في أعقاب الفضيحة يجب أن يساعد بالفعل. الشركات المدرجة الآن ملزمة قانونًا باستبدال مدقق حساباتها كل 10 سنوات. علاوة على ذلك ، فإن قواعد تضارب المصالح المعززة تعني أن الشركات الأربع الكبرى يجب ألا تقدم المشورة للشركة بشأن المسائل الضريبية أثناء فحص دفاترها. يُسمح بعمل استشاري آخر بموجب قواعد صارمة.
العقبة هي أن شركات KPMG و PwC و Deloitte و EY هي الوحيدة التي تتمتع بالمهارات والخبرة اللازمة لتدقيق الشركات المعقدة ومتعددة الجنسيات في جميع القطاعات. هذا يخلق الأساس لانتعاش EY لأن اختيار الشركات التي تحتاج إلى تبديل مدققها الحالي ضيق للغاية – لا سيما إذا كانت تعتمد على خدمات استشارية من شركة Big Four مختلفة بالفعل. تعتمد واحدة فقط من بين أكبر 40 شركة ألمانية رائدة – SAP العملاقة للبرمجيات – على مدقق حسابات غير من فئة Big-Four ، وهو BDO. على مدار العامين المقبلين ، أدى حظر Apas على EY إلى تضييق نطاق اختيار الشركات إلى أبعد من ذلك.
كل هذا يشير إلى أن الإصلاح التنظيمي لصناعة التدقيق في أعقاب Wirecard لا يزال عملاً غير مكتمل. قد تكون إحدى الأولويات زيادة الخيارات بدلاً من تقييدها للشركات المدرجة الكبيرة. يمكن القيام بذلك عن طريق خفض الحواجز أمام دخول المراجعين أو عن طريق تسهيل عمليات الدمج بين المراجعين متوسطة الحجم. ستكون الشركات والمستثمرون في وضع أفضل ، على سبيل المثال ، مع قائمة الشركات الخمس الكبرى أو الشركات الستة الكبرى من الشركات الثلاث الكبرى.
