كشفت سلسلة من الفضائح والخطوات الإستراتيجية الخاطئة عن أوجه القصور في إدارة شركات المحاسبة والاستشارات الأربع الكبرى في عام 2023، مما دفع إلى إعادة التفكير في أفضل السبل لمحاسبة الإدارة.
صوت شركاء EY في الولايات المتحدة قبل عيد الميلاد لإدخال نظام حوكمة جديد يتضمن مجلس إدارة للإشراف على الإدارة والموافقة على الإستراتيجية، وفقًا لأشخاص مطلعين على الأمر. تم اقتراح التجديد، الذي سيدخل حيز التنفيذ في يوليو، بعد أن استخدم فريق الإدارة الحالي لشركة EY في الولايات المتحدة حق النقض ضد خطة لفصل أعمال الاستشارات العالمية للشركة، مما أثار غضب العديد من الشركاء.
وقال بوب موريتز، الرئيس العالمي لشركة برايس ووترهاوس كوبرز، لصحيفة فايننشال تايمز إن إصلاحات الحوكمة في أستراليا، حيث تم تعيين رئيس من خارج الشركة لأول مرة، يمكن أن تصبح مخططًا لبلدان أخرى في شبكتها العالمية.
ومن ناحية أخرى، أطلقت هيئة مراجعة الحسابات في الولايات المتحدة “مراجعة ثقافية” للشركات، لاستئصال السبب وراء الارتفاع في عدد عمليات تدقيق الشركات العامة التي تفشل في تلبية المعايير التنظيمية. ستفحص المراجعة ما إذا كان هناك خطأ ما في “الهجة في القمة”، حسبما أعلن مجلس مراقبة حسابات الشركات العامة في كانون الأول (ديسمبر). كما أنه سيضع الهيكل التنظيمي للشركات تحت التدقيق.
إن النقاش حول الحوكمة في الشركات الأربع الكبرى، التي توظف مجتمعة 1.5 مليون شخص وتقوم بمراجعة معظم أكبر الشركات العامة في العالم، كان متأخرا بعد سنوات من النمو السريع، وفقا لورا إمبسون، الأستاذة المتخصصة في إدارة شركات الخدمات المهنية في جامعة هارفارد. كلية بايز للأعمال بجامعة لندن.
وقالت: “إن الحوكمة الحالية للشركات الأربع الكبرى تشمل أسوأ جوانب حوكمة الشراكة وأسوأ جوانب حوكمة الشركات”. “إن نموذج الشراكة يزيل مشكلة الوكيل الرئيسي، حيث أن المالكين والمديرين والمنتجين الرئيسيين هم نفس الشيء. على نطاق صغير يمكن أن يعمل بفعالية كبيرة. المشكلة هي أنه عندما يتم توسيع نطاقها، تصبح القيادة أكثر انفصالًا عن الشركاء.
تعمل الشركات الأربع الكبرى كشبكات عالمية من الشراكات المملوكة محليا، مما يجعلها مختلفة تماما عن الشركات العامة المتعددة الجنسيات، حيث تتمتع مجالس الإدارة بنفوذ كبير.
الهيكل المشترك هو أن يتم الإشراف على الإدارة من قبل مجلس إدارة يتكون من شركاء قدامى من مختلف أجزاء الشركة، والذي يتحمل مسؤولية تعيين الرئيس التنفيذي أو الشريك الرئيسي وبعض الأدوار في الموافقة على الإستراتيجية. يشير النقاد إلى هذه الدائرة الدائرية: فحتى الشركاء القدامى يدينون بوظائفهم كليًا أو جزئيًا للرئيس التنفيذي.
تم الكشف عن ذلك في التقرير اللاذع حول ثقافة شركة برايس ووترهاوس كوبرز في أستراليا، حيث استخدم شريك الضرائب أسرارًا مستمدة من عمله الاستشاري للحكومة للمساعدة في صياغة خدمات التخطيط الضريبي لشركات التكنولوجيا متعددة الجنسيات. وقال التقرير إن هيكل الإدارة خلق مناخا فوضويا أعطى الكثير من السلطة للرئيس التنفيذي. رداً على ذلك، قالت شركة برايس ووترهاوس كوبرز أستراليا إنها ستعزز مجلس الإدارة الذي يشرف على الإدارة وستجلب ما لا يقل عن ثلاثة أعضاء مستقلين في مجلس الإدارة، بما في ذلك واحد كرئيس.
وقال موريتز، الرئيس العالمي لشركة برايس ووترهاوس كوبرز، إنه كان يشجع الشراكات المحلية لتحسين الإدارة من خلال إشراك جهات خارجية مستقلة على مدى السنوات الست الماضية.
وقال في مقابلة مع فايننشال تايمز: “بسبب هذه الظروف المؤسفة والفريدة من نوعها، يتعين على أستراليا أن تقفز إلى الأمام قليلاً وتقفز مباشرة إلى تلك المباراة النهائية”.
لقد كانت شركة EY غريبة على عدم وجود مجلس إدارة يشرف على إدارتها العالمية ولا تتطلب هذا الترتيب في شراكاتها المحلية. أدى ذلك إلى مشهد غير عادي للرئيس التنفيذي كارمين دي سيبيو وهو يلعب دور صانع الملوك في تعيين خليفته، الذي اختارته اللجنة التنفيذية العالمية المكونة من 18 عضوا لشركة EY في تشرين الثاني (نوفمبر). وصدق مجلس إدارة شركة EY على التعيين، لكن المجموعة تتكون من 38 شخصًا – وهو أمر غير عملي للغاية بحيث لا يسمح باتخاذ قرارات نشطة، وفقًا لخبراء الحوكمة.
كان كبار المسؤولين التنفيذيين في شركة إي واي يعملون على مقترحات لإصلاح الحوكمة، والتي ستكون في متناول الرئيسة التنفيذية العالمية المنتخبة جانيت ترونكال.
بدأت الولايات المتحدة بالفعل تحفر ثلمها الخاص بعد أن وافقت على إنشاء مجلس إدارة جديد سيتم اختياره من قبل شركاء منتخبين، وسيكون له سلطة التعيين والفصل على زعيم شركة EY في الولايات المتحدة. يمكن أن يضم مجلس الإدارة المحلي في النهاية أعضاء من خارج الشركة، وفقًا لشخص مطلع على الخطة.
وتتخذ الهيئات التنظيمية الوطنية وجهات نظر متباينة بشأن الكيفية التي ينبغي بها إدارة الشركات الأربع الكبرى. وفي أوروبا، فرضت بعض البلدان إنشاء مجالس رقابية وتعيين بعض أعضاء المجلس المستقلين على الأقل.
في المملكة المتحدة، أوصى مجلس التقارير المالية لأول مرة بإدخال مسؤولين غير تنفيذيين مستقلين من خارج الشركة في عام 2010 لأولئك الذين يقومون بمراجعة حسابات 20 شركة مدرجة أو أكثر.
ويوصي أحدث قانون لإدارة شركات التدقيق أصدرته الهيئة التنظيمية، والذي يعمل على أساس “الامتثال أو الشرح”، بأن يكون لدى الشركات الأكبر حجماً ما لا يقل عن ثلاثة مستقلين غير تنفيذيين يشكلون الأغلبية في هيئة إشرافية تشرف على “شؤون المصلحة العامة”.
وبموجب خطط منفصلة للشركات الأربع الكبرى في المملكة المتحدة لحماية أعمال التدقيق الخاصة بها من أذرعها الضريبية والاستشارية، سيُطلب منها أن يكون لديها مجلس تدقيق منفصل يضم أغلبية من غير التنفيذيين للإشراف على جودة التدقيق وأنشطة أذرع التدقيق الخاصة بها. .
وفي الوقت نفسه، منذ عام 2018، طلبت هولندا من الشركات التي تقوم بمراجعة كيانات المصلحة العامة أن يكون لديها مجلس إشرافي مستقل للإشراف على أنشطتها الداخلية.
في الولايات المتحدة، اقترحت PCAOB مطالبة شركة التدقيق بأن يكون هناك شخص واحد على الأقل ليس شريكًا في مجلس إدارتها أو أي نوع آخر من الهيئات الاستشارية – لكنها تعترف بأن جميع الشركات الأربع الكبرى ستفي بالفعل بهذه المعايير المحدودة .
وقالت فرانشيسكا لاجيربيرج، الرئيس التنفيذي لشركة بيكر تيلي إنترناشيونال، وهي من أكبر عشر شركات محاسبة من حيث الإيرادات، إن الموظفين المستقلين غير التنفيذيين كانوا “إيجابيين حقيقيين” للقطاع لأنهم سمحوا للشركات “باختراق غرفة الصدى الخاصة بها” وتشجيع الإدارة على تساءل عما إذا كانوا “يفعلون نفس الأشياء القديمة بنفس الطريقة القديمة”.
لكن إمبسون، من كلية بايز لإدارة الأعمال، الذي كان عضوا غير تنفيذي في شركة كي بي إم جي في المملكة المتحدة من عام 2013 إلى عام 2016، يحذر من عدم توقع الكثير.
وقالت: “لم تتوصل الشركات بعد إلى حجم المشاركة التي يحتاجها غير التنفيذيين من أجل أداء الدور الذي تتوقعه منهم الجهات التنظيمية”.
“من خلال التقليل من وقت والتزام موظفيها غير التنفيذيين، تقلل شركات التدقيق الكبرى أيضًا من حجم المبلغ الذي يتعين عليهم دفعه لهم. ونتيجة لذلك، ليس من السهل دائمًا جذب عدد كافٍ من الأشخاص المناسبين لهذا المنصب.
