افتح ملخص المحرر مجانًا
رولا خلف، محررة الفايننشال تايمز، تختار قصصها المفضلة في هذه النشرة الأسبوعية.
“الحكم المهني هو سمة حاسمة في أي عملية تدقيق”، وفقا لهيئة الرقابة في المملكة المتحدة، مجلس التقارير المالية، الذي حث المراجعين في عام 2022 على زيادة شكوكهم. تعتبر العقلية المستقلة ذات أهمية خاصة عندما يتعلق الأمر بتقييم ما إذا كانت الشركة “مشروعًا مستمرًا”. إلى جانب الضوابط الداخلية واحتمالية الاحتيال، فإن تحديد ما إذا كانت الشركة معرضة لخطر الإفلاس هو محور تركيز بالغ الأهمية للمدققين. وهنا، وفقاً لبحث جديد، تعجز الشركات البريطانية عن تحقيق أهدافها.
يقول مختبر إصلاح التدقيق (ARL)، وهو مركز فكري، إن المدققين فشلوا في دق ناقوس الخطر قبل انهيار 75 في المائة من الشركات الكبرى في المملكة المتحدة بين عامي 2010 و2022. في حين أن أداء المدققين ضعيف، فإن أجور الشركاء مرتفعة – وترتفع – والتنظيم ويشير إلى أنه غير فعال.
ومن المفهوم أن المدققين يترددون في بعض الأحيان في الضغط على الزناد بشأن تحذيرات المنشأة المستمرة. من الصعب تقييم التهديدات المستقبلية للأعمال التجارية، كما أظهر التأثير غير المتوقع للوباء والحرب في السنوات الأخيرة. الاحتيال – وهو مجال آخر حيث يمكن للمدققين أن يكونوا أكثر يقظة – يقوض في بعض الأحيان محاولاتهم لاجتثاث الحقيقة. إن تضارب المصالح مع الفرص غير المتعلقة بالتدقيق الأكثر ربحية يشكل مصدر إلهاء محتمل للشركات الكبرى.
يمكن للتحذيرات أن تمنع الموردين والعملاء من شحن البضائع أو دفع الفواتير وتدفع الشركة إلى أزمة نقدية وثقة ذاتية التحقق. ومن خلال تضمين فقرة “عدم اليقين المادي” في الحسابات المنشورة – أو الإشارة إلى أنهم يفكرون في مثل هذا الشرط – يضع المحاسبون أنفسهم في مسار تصادمي مع إدارة عملائهم ومجلس إدارتها.
لا عجب أن بعض المنتقدين يعتقدون أن المدققين يجب أن يقتصروا على التصديق على أن الحسابات صحيحة وعادلة، وأن يتركوا الأمر لأصحاب المصلحة الآخرين لاستخلاص استنتاجاتهم الخاصة حول التأثير المحتمل للمخاطر المقبلة.
وكما تشير ARL بحق، فإن فقرة “عدم اليقين المادي” هي “تحذير، وليس تنبؤًا”. ليس من الواضح عدد الإنذارات التي أثارها المدققون خلال نفس الفترة في الشركات التي لم تتعرض للإفلاس، لكن هذا أفضل من إصدار رأي مفاده أن الشركة قوية عندما لا تكون كذلك. وفي هذا الشهر فقط، فرض مجلس الاحتياطي الفيدرالي غرامة على شركتي برايس ووترهاوس كوبرز وإرنست ويونغ بسبب فشلهما في عمليات تدقيق حساباتهما لشركة لندن كابيتال آند فاينانس، المجموعة الاستثمارية التي انهارت وسط فضيحة في عام 2019. وكان الافتقار إلى الشك المهني والفشل في تحديد وتقييم مخاطر “الأخطاء المادية” من بين انتقادات هيئة الرقابة.
لا ينبغي لأحد أن يقلل من تكلفة تحسين التدقيق. حثت إرشادات الحكم الصادرة عن مجلس تنظيم الاتصالات لعام 2022 المدققين على التراجع لرؤية الصورة الكبيرة في أي عملية تدقيق، وهو ما يبدو بسيطًا. ولكنه تضمن أيضًا رسمًا توضيحيًا للممارسات الجيدة، حيث يقوم شريك التدقيق، من أجل التحقق من تقييم استمرارية أعضاء مجلس الإدارة، باستشارة خبراء في نماذج التدفق النقدي وتمويل الديون والأخلاقيات – كل ذلك تحت ضغط من العميل وضد جدول زمني ضيق.
ومن شأن الإصلاح التنظيمي أن يساعد، كما زعمت صحيفة فايننشال تايمز على نحو مستمر. لكن حكومة المملكة المتحدة المنتهية ولايتها خففت مرارا وتكرارا، ثم سحبت في نهاية المطاف خططها لإنشاء هيئة رقابية أقوى – هيئة التدقيق والإبلاغ والحوكمة (أرغا) – على الرغم من توصيات المراجعات المتعددة. وقد اشتكى رئيس لجنة مراجعة الحسابات مؤخراً، وهو محبط، من أن الهيئة تفتقر إلى التمويل والأسلحة اللازمة لمساءلة شركات التدقيق بشكل صحيح.
ومن غير المرجح أن تكون عبارة “تحسين جودة عمليات التدقيق الآن” بمثابة صرخة انتخابية لأي من الأحزاب في الانتخابات المقبلة. ومع ذلك، ما لم تتحرك حكومة جديدة لتجنب المزيد من إخفاقات الشركات، يجب على المملكة المتحدة أن تستمر في الاعتماد على أفضل الجهود التي تبذلها هيئة تنظيمية ضعيفة القوة واستعداد مراجعي الحسابات لإجراء محادثات أكثر صعوبة مع المديرين.
